企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，它是由企業(yè)董事會(huì)、管理層及其員工共同實(shí)施的，旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估等基本目標(biāo)的控制活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部控制的體系框架主要包含內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部環(huán)境等五大要素。

內(nèi)部控制體系整體框架

在體系發(fā)展方面，我國(guó)內(nèi)部控制制度的發(fā)展源于20世紀(jì)90年代，伴隨著組織的產(chǎn)生和管理理論的發(fā)展而發(fā)展。其有關(guān)內(nèi)部控制體系一直在不斷的變化，從最初的內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度到內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，再到內(nèi)部控制整合框架理論階段，最終到了目前的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架。隨著不斷發(fā)展，內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的核心內(nèi)容，內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題也成為了大家共同關(guān)注的熱點(diǎn)話題。

在體系搭建和執(zhí)行方面，我國(guó)內(nèi)部控制制度主要是由政府、證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)等制定的有關(guān)法律、法規(guī)、指引所推動(dòng)，其中，早在2006年我國(guó)內(nèi)地兩大證券交易所（上海證券交易所、深圳證券交易所）各自均建立了《上市公司內(nèi)部控制指引》來(lái)推動(dòng)上市公司重視、建立并執(zhí)行內(nèi)控，今天我們就來(lái)重點(diǎn)研究分析兩大所對(duì)上市公司內(nèi)部控制方面具體有哪些差異性。

差異點(diǎn)一：在內(nèi)部控制框架方面，上交所對(duì)公司內(nèi)控制度的要求是必須全面且完整，并具體明確了應(yīng)該從在哪些層面進(jìn)行安排；深交所未進(jìn)行明確規(guī)定。

以下是上交所條文引用：

差異點(diǎn)二：上交所和深交所雖然都明確規(guī)定了公司內(nèi)部控制活動(dòng)涵蓋公司所有環(huán)節(jié)，但，所描述的細(xì)致程度不同。

差異點(diǎn)三：上交所明確了企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)制度規(guī)范，深交所未進(jìn)行規(guī)定。

以下是上交所條文引用：

差異點(diǎn)四：上交所明確了金融等特殊行業(yè)應(yīng)建立內(nèi)控制度，且應(yīng)該遵循有關(guān)主管部門(mén)的規(guī)定，深交所并未作出具體規(guī)定。

以下是上交所條文引用：

差異點(diǎn)五：上交所明確了“鼓勵(lì)公司可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)協(xié)助建立內(nèi)控制度”，而深交所未作出明確的相關(guān)規(guī)定。

差異點(diǎn)六：首先，在對(duì)子公司的管理控制規(guī)定中，上交所明確了需制定母子公司業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)、關(guān)聯(lián)交易等方面的政策及程序。而深交所未對(duì)其進(jìn)行規(guī)定；其次，在對(duì)參股公司的內(nèi)部控制制度安排上也有所不同，上交所需對(duì)照要求對(duì)具有重大影響的參股公司作出安排，而深交所是督促其控股子公司參照指引逐級(jí)建立。

差異點(diǎn)七：上交所對(duì)金融衍生品交易的內(nèi)部控制做了詳細(xì)規(guī)定，深交所未進(jìn)行相關(guān)的規(guī)定。

差異點(diǎn)八：為確保職工能夠了解和履行職責(zé)環(huán)境，以及上級(jí)下達(dá)的指令能夠嚴(yán)格執(zhí)行，深交所提出了公司應(yīng)完善治理結(jié)構(gòu)、清晰界定部門(mén)與崗位職責(zé)權(quán)限；要建立相應(yīng)的授權(quán)、檢查和逐級(jí)問(wèn)責(zé)制度，要建立完善控制架構(gòu)和控制程序等要求；而上交所并未作出規(guī)定。

差異點(diǎn)九：深交所對(duì)關(guān)聯(lián)交易、對(duì)外擔(dān)保、募集資金使用、信息披露等的內(nèi)部控制均作出了詳細(xì)的規(guī)定，上交所只是簡(jiǎn)單提出并未進(jìn)行相關(guān)的詳細(xì)規(guī)定說(shuō)明。

差異十：深交所在指引中對(duì)信息披露內(nèi)部控制更為系統(tǒng)詳細(xì)，例如明確要求“要建立信息披露管理制度，重大信息內(nèi)部保密制度、報(bào)告制度、明確重大信息范圍、并指定董事會(huì)秘書(shū)作為公司對(duì)外發(fā)布信息的主要聯(lián)系人以及明確各相關(guān)部門(mén)的重大信息報(bào)告責(zé)任人”等，對(duì)于相關(guān)重大問(wèn)題應(yīng)負(fù)有報(bào)告義務(wù)和協(xié)助、配合義務(wù)，對(duì)于需要履行披露義務(wù)的事項(xiàng)經(jīng)過(guò)分析研判后嚴(yán)格履行披露程序；而上交所只是簡(jiǎn)單規(guī)定了在發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大風(fēng)險(xiǎn)和缺陷時(shí)應(yīng)及時(shí)報(bào)告董事會(huì)，董事會(huì)及時(shí)上報(bào)上交所，經(jīng)認(rèn)定后及時(shí)發(fā)布公告，以及通過(guò)內(nèi)部檢查監(jiān)督開(kāi)展自我評(píng)價(jià)。