66.董事會(huì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中有哪些職責(zé)與作用?

董事會(huì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架中的核心，它需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)確立、組織構(gòu)建、建章立制、制度執(zhí)行以及審計(jì)與監(jiān)控情況全面負(fù)責(zé)。董事會(huì)就企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性對(duì)全體股東負(fù)責(zé)。董事會(huì)在全面風(fēng)險(xiǎn)管理方面主要履行的職責(zé)包括:

1、審議并向股東(大)會(huì)提交企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理年度工作報(bào)告。

2、確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度，批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案。

3、了解和掌握企業(yè)面臨的各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，作出有效控制風(fēng)險(xiǎn)的決策。對(duì)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立健全、有效實(shí)施及檢查監(jiān)督負(fù)責(zé)。

4、批準(zhǔn)重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制。

5、批準(zhǔn)重大決策的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。

6、批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)提交的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告。

7、批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案。

8、批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，糾正和處理任何組織或個(gè)人超越風(fēng)險(xiǎn)管理制度作出的風(fēng)險(xiǎn)性決定的行為。

9、督導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的培育。

10、全面風(fēng)險(xiǎn)管理其他重大事項(xiàng)。

67.監(jiān)事會(huì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中有哪些職責(zé)與作用?

監(jiān)事會(huì)是董事會(huì)外部的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)股東(大)會(huì)負(fù)責(zé)，與董事會(huì)互相獨(dú)立、互不隸屬，在風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架中，監(jiān)事會(huì)起到了監(jiān)督企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理決策及實(shí)施過(guò)程的作用。監(jiān)事會(huì)的重點(diǎn)監(jiān)督對(duì)象是董事會(huì)，并且通過(guò)對(duì)董事會(huì)的監(jiān)督來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理層的監(jiān)督職能。根據(jù)《公司法》等相關(guān)法律、法規(guī)的要求，監(jiān)事會(huì)在全面風(fēng)險(xiǎn)管理方面主要履行的職責(zé)包括:

1、列席董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理層會(huì)議，就企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)議題發(fā)表監(jiān)督意見(jiàn)，充分了解重大事項(xiàng)的背景經(jīng)過(guò)及風(fēng)險(xiǎn)管控情況。

2、就與企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)決策相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理情況開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查，通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)并分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度方面的缺陷和漏洞，督促董事會(huì)和管理層勤勉履職。

3、向董事會(huì)及經(jīng)營(yíng)管理層成員通報(bào)專(zhuān)項(xiàng)檢查報(bào)告內(nèi)容，督促董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理層整改落實(shí)，適時(shí)跟蹤后續(xù)審計(jì)，保證監(jiān)事會(huì)檢查實(shí)效。

4、調(diào)研審閱各類(lèi)經(jīng)營(yíng)信息材料，了解企業(yè)總體風(fēng)險(xiǎn)管理情況，揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，向董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理層提出有針對(duì)性的意見(jiàn)。

5、密切聯(lián)系外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，了解外部審計(jì)工作進(jìn)展情況，并指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)開(kāi)展內(nèi)審及稽核工作。

6、對(duì)董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理層在風(fēng)險(xiǎn)管理框架下履職行為合法合規(guī)性的監(jiān)督，當(dāng)董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理層發(fā)生違規(guī)違法行為，損害企業(yè)和股東利益時(shí)，采取措施予以制止、糾正并追究責(zé)任。

68.董事會(huì)下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)怎樣的職責(zé)?

風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)成員一般由3-5名董事組成，由董事會(huì)選舉產(chǎn)生，委員會(huì)成員中應(yīng)當(dāng)有熟悉企業(yè)重要管理及業(yè)務(wù)流程的董事，以及具備風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)管知識(shí)或經(jīng)驗(yàn)、具有一定法律知識(shí)的董事。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，向董事會(huì)提交風(fēng)險(xiǎn)管理決策及報(bào)告，其主要履行的職責(zé)包括:

1、提交全面風(fēng)險(xiǎn)管理年度報(bào)告。

2、審議風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案。

3、審議重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制，以及重大決策的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。

4、審議內(nèi)部審計(jì)部門(mén)提交的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)綜合報(bào)告。

5、審議風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案。

6、辦理董事會(huì)授權(quán)的有關(guān)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的其他事項(xiàng)。

69.董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)怎樣的職責(zé)?

審計(jì)委員會(huì)同樣是隸屬于董事會(huì)的專(zhuān)業(yè)委員會(huì)，它獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)管理層，其建立的初衷是在董事會(huì)建立一個(gè)獨(dú)立的、專(zhuān)門(mén)的治理力量以強(qiáng)化外部審計(jì)師的獨(dú)立性，從而提高公司財(cái)務(wù)報(bào)告信息的真實(shí)性和可靠性。委員會(huì)成員可以從外部董事中選取。審計(jì)委員會(huì)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)包括:

1、了解管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估情況，就相關(guān)問(wèn)題征詢外部審計(jì)師的意見(jiàn)。

2、了解并監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與財(cái)務(wù)信息披露。

3、了解可能誘發(fā)重大風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)告方面的薄弱環(huán)節(jié)。

4、就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免提出意見(jiàn)。

5、了解內(nèi)部審計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和根據(jù)該評(píng)估而制定的審計(jì)計(jì)劃。

6、了解管理層的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響，審查企業(yè)內(nèi)部控制程序的有效性，并接受有關(guān)方面的投訴。

7、監(jiān)督企業(yè)社會(huì)中介審計(jì)等機(jī)構(gòu)的聘用、更換及報(bào)酬支付。

70.什么是風(fēng)險(xiǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別?

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指企業(yè)運(yùn)用各種方法與手段，系統(tǒng)、全面、連續(xù)地認(rèn)識(shí)管理與經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)事件，并進(jìn)行有效的記錄，形成風(fēng)險(xiǎn)清單的過(guò)程。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是在建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)、完成了企業(yè)目標(biāo)的設(shè)置與分解這些準(zhǔn)備工作后的一個(gè)步驟，其實(shí)是真正開(kāi)始“發(fā)現(xiàn)”與“挖掘”企業(yè)決策與經(jīng)營(yíng)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)的首要步驟，是企業(yè)有針對(duì)性地處理風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。

71.什么是風(fēng)險(xiǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)分析?

風(fēng)險(xiǎn)分析是指在識(shí)別了風(fēng)險(xiǎn)事件后，需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生會(huì)造成的影響、風(fēng)險(xiǎn)涉及的相關(guān)崗位與人員、風(fēng)險(xiǎn)所屬的領(lǐng)域與業(yè)務(wù)流程等搜集進(jìn)一步的信息，以便于后續(xù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理與應(yīng)對(duì)這樣一個(gè)過(guò)程。

企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是錯(cuò)綜復(fù)雜的，需要通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)分析模型進(jìn)行有效的識(shí)別和分析。因此風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理中具有十分重要的位置，只有全面、準(zhǔn)確地識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)，才能衡量、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)和選擇應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的辦法。

72.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析的方法主要有哪些?

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析過(guò)程包括識(shí)別那些可能對(duì)目標(biāo)產(chǎn)生重大影響的風(fēng)險(xiǎn)源、影響范圍、事件及其原因和潛在的后果。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析有許多種方法,最主要使用的有以下幾種：

結(jié)構(gòu)化/半結(jié)構(gòu)化訪談；

問(wèn)卷調(diào)查；

查閱文件；

頭腦風(fēng)暴式的專(zhuān)題研討會(huì)；

專(zhuān)項(xiàng)審核。

73.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的合理廣度和深度應(yīng)該有多大?

企業(yè)在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作時(shí)，需要確定合理的范圍。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的操作范圍可以是整個(gè)集團(tuán)，也可以是集團(tuán)負(fù)責(zé)某業(yè)務(wù)中的一個(gè)事業(yè)部，或者是某家子公司，甚至可以為某一個(gè)企業(yè)中的某一部門(mén)，或者獨(dú)立的信息系統(tǒng)、特定系統(tǒng)組件和服務(wù)等。

在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之前，我們需要關(guān)注這個(gè)組織的“目標(biāo)”，然后才能確定合理確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的廣度與深度。應(yīng)該說(shuō)，不同的組織目標(biāo)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度是完全不同的，可能在這家企業(yè)屬于重大風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，在另外一家企業(yè)中是完全可以接受甚至忽略的事項(xiàng)。

我們可以舉個(gè)例子，在生產(chǎn)型企業(yè)中，股權(quán)投資是一項(xiàng)非常重大的事項(xiàng)，需要經(jīng)過(guò)經(jīng)營(yíng)層與決策層的多次討論與研究，必要時(shí)還需要外部專(zhuān)家與行業(yè)專(zhuān)家的論證。但是在一家私募股權(quán)基金或者產(chǎn)業(yè)投資公司中，投資業(yè)務(wù)只是一項(xiàng)常規(guī)性的日常業(yè)務(wù)，往往僅僅會(huì)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖的方式降低投資的風(fēng)險(xiǎn)。

74.風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案的實(shí)施需經(jīng)過(guò)哪些重要環(huán)節(jié)?

首先，企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)解決的內(nèi)控方案，應(yīng)滿足合規(guī)的要求，堅(jiān)持經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)策略一致、風(fēng)險(xiǎn)控制與運(yùn)營(yíng)效率及效果相平衡的原則，針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)所涉及的各管理及業(yè)務(wù)流程，制定涵蓋各個(gè)環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，要把關(guān)鍵環(huán)節(jié)作為控制點(diǎn)，采取相應(yīng)的控制措施。

其次，企業(yè)應(yīng)針對(duì)識(shí)別出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)制定內(nèi)部控制措施，一般至少包括以下內(nèi)容:

第一，建立內(nèi)控崗位授權(quán)制度。對(duì)內(nèi)控所涉及的各崗位明確規(guī)定授權(quán)的對(duì)象、條件、范圍和額度等，任何組織和個(gè)人不得超越授權(quán)作出風(fēng)險(xiǎn)性決定。

第二，建立內(nèi)控報(bào)告制度。明確規(guī)定報(bào)告人與接受報(bào)告人，報(bào)告的時(shí)間、內(nèi)容、頻率、傳遞路線、負(fù)責(zé)處理報(bào)告的部門(mén)和人員等。

第三，建立內(nèi)控批準(zhǔn)制度。對(duì)內(nèi)控所涉及的重要事項(xiàng)，明確規(guī)定批準(zhǔn)的程序、條件、范圍和額度、必備文件以及有權(quán)批準(zhǔn)的部門(mén)和人員及其相應(yīng)責(zé)任。

第四，建立內(nèi)控責(zé)任制度。按照權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任相統(tǒng)一的原則，明確規(guī)定各有關(guān)部門(mén)和業(yè)務(wù)單位、崗位、人員應(yīng)負(fù)的責(zé)任和獎(jiǎng)懲制度。

第五，建立內(nèi)控審計(jì)檢查制度。結(jié)合內(nèi)控的有關(guān)要求、方法、標(biāo)準(zhǔn)與流程，明確規(guī)定審計(jì)檢查的對(duì)象、內(nèi)容、方式和負(fù)責(zé)審計(jì)檢查的部門(mén)等。

第六，建立內(nèi)控考核評(píng)價(jià)制度。具備條件的企業(yè)應(yīng)把各業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行情況與績(jī)效薪酬掛鉤。

第七，建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)不斷的監(jiān)測(cè)，及時(shí)發(fā)布預(yù)警信息，制定應(yīng)急預(yù)案，并根據(jù)情況變化調(diào)整控制措施。

第八，建立健全以總法律顧問(wèn)制度為核心的企業(yè)法律顧問(wèn)制度。大力加強(qiáng)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建設(shè)，形成由企業(yè)決策層主導(dǎo)、企業(yè)總法律顧問(wèn)牽頭、企業(yè)法律顧問(wèn)提供業(yè)務(wù)保障、全體員工共同參與的法律風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任體系，完善企業(yè)重大法律糾紛案件的備案管理制度。

第九，建立重要崗位權(quán)力制衡制度，明確規(guī)定不相容職責(zé)的分離。主要包括:授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管和稽核檢查等職責(zé)。對(duì)內(nèi)控所涉及的重要崗位可設(shè)置一崗雙人、雙職、雙責(zé)，相互制約，明確該崗位的上級(jí)部門(mén)或人員對(duì)其應(yīng)采取的監(jiān)督措施和應(yīng)負(fù)的監(jiān)督責(zé)任，將該崗位作為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)等。

最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照各有關(guān)部門(mén)和業(yè)務(wù)單位的職責(zé)分工，認(rèn)真組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案，確保各項(xiàng)措施落實(shí)到位。

75.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行檢驗(yàn)的主要方法有哪些?

1、壓力測(cè)試。是指在極端情形下，分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理模型或內(nèi)部控制流程的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問(wèn)題，并根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題制定改進(jìn)措施的方法，目的是防止出現(xiàn)重大損失事件。

2、返回測(cè)試。是將歷史數(shù)據(jù)輸入到風(fēng)險(xiǎn)管理模型或內(nèi)控流程中得出一個(gè)結(jié)果，把得出的結(jié)果與預(yù)測(cè)值對(duì)比，以檢驗(yàn)內(nèi)控方法的有效性。

3、穿行測(cè)試。是指在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，在正常運(yùn)行的條件下，將初始數(shù)據(jù)輸入內(nèi)控流程，穿越全流程和所有關(guān)鍵環(huán)節(jié)，把運(yùn)行結(jié)果與設(shè)計(jì)要求進(jìn)行對(duì)比，以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控流程是否存在缺陷的方法。

4、內(nèi)控體系有效性自我評(píng)估。是對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估的工作過(guò)程。它涉及所有員工，而不僅僅是少數(shù)審計(jì)人員或高層管理人員。這里的有效性評(píng)價(jià)是針對(duì)控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，有別于部門(mén)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)和個(gè)人業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)。